海外所得税務通知を受け取った場合、暗号通貨はどうすればよいか？

著者：ヤン・ホン弁護士

最近、海外口座を持ち、海外プラットフォームを利用したり、越境収入を得たりしている個人が、海外所得に関するSMS、電話、個人所得税アプリの通知、さらには正式な《税務事項通知書》を受け取ることが増えています。

もし収入が仮想通貨に関連している場合、確認と申告はさらに複雑になります。取引所の記録は不完全な場合があり、ウォレットアドレスも多数存在し、暗号通貨間の交換、ステーブルコインの決済、OTC出金が絡み合い、銀行口座には最終的な法定通貨の入金のみが表示されることが多いです。

銀行の入金額に基づいて速やかに税金を補填しようとする人もいれば、仮想通貨取引を開示することで他のリスクが生じることを心配し、返信を避ける人もいます。この二つの行動はどちらも問題を引き起こす可能性があります。

通知を受け取った後の正しい手順は、まず迅速に応答し、次に所得の性質、所属年度、資産の原価、合理的な費用、及び海外で支払った税金を確認し、最後に法に基づいて申告と補税の計画を決定することです。

ここで言う「流れに沿って税金を補填しない」というのは、申告を遅らせたり、納税を拒否したりすることではなく、取引の事実がまだ確認されていない段階で、銀行の取引明細を課税所得と同一視しないことを意味します。

一、まず確認：受け取った税務通知は何か？

異なる形式の通知は、異なる処理段階に対応している可能性があります。まずは情報源、具体的な事項、及び手続き期限を確認し、SMSや電話だけで自分が税金を未納であるかどうかを判断しないことが重要です。

個人所得税アプリまたは一般的な通知

通知を受け取った場合、該当年度の海外所得の自己調査を開始し、収入源、申告記録、納税状況を確認する必要があります。

この時、事実がまだ確認されていない段階で「海外所得はない」と直接確認することは避けるべきであり、また一つの通知だけで自分が必ず補税しなければならないと決めつける必要もありません。

税務職員が電話やSMSで状況の説明を求める場合

公式なルートを通じて職員の身分と管轄税務機関を確認し、関係する納税年度、確認事項、返信期限、及び必要な資料を確認する必要があります。

コミュニケーションの過程では、通知、資料提出の記録、及び書面での返信を保存することをお勧めします。理解の誤差によって後の処理に問題が生じるのを避けるためです。

正式な《税務事項通知書》

文書に記載されている事項、法的根拠、資料リスト、及び提出期限を重点的に確認し、要求に従って手続きを進める必要があります。

もし本当に取引記録、国内外の収入コスト明細、海外での納税証明書、または他の納税資料を補充する必要がある場合は、早めに準備を始めるべきです。争いのある所得の性質や課税基準についても、期限内に理由を説明し、根拠を提供する必要があります。無視してはいけません。

税務通知は税額がすでに確定していることを意味するわけではありませんが、正式な文書を受け取った後も、単なる情報通知として扱うことはできません。

法定申告期限と海外税収控除

《財務省 税務総局による海外所得に関する個人所得税政策の公告》（財務省 税務総局公告2020年第3号）によれば、居住者が海外所得を得た場合、一般的には所得を得た翌年の3月1日から6月30日までに申告納税を行う必要があります。

居住者が海外で実際に支払った所得税は、規定に合致する場合、中国国内の相応する納税額を控除することができます。控除を行うには通常、海外納税証明書、税金納付書、または納税記録を提供する必要があります。関連する証明書を提供できない場合は、海外所得納税申告書または納税通知書、及び対応する銀行の納付証明書を規定に従って提出することができます。

したがって、税務通知を処理する際には、三つの時間的なポイントに同時に注意を払う必要があります：税務機関が返信または資料提出を求める期限、法定申告期限、及び海外納税証明書の取得時間。三者を混同してはいけません。

二、なぜ銀行の入金を直接課税所得と見なしてはいけないのか？

仮想通貨取引において、ブロックチェーン上の記録は資産の移転を反映し、銀行の取引明細は法定通貨の決済を反映します。両者の間には、複数の取引、異なる主体、及び異なる法的関係が存在する可能性があります。

例えば、一回の海外送金はサービス提供による収入である可能性もあれば、デジタル資産の販売による取引金である可能性もあり、その中には以前に購入した資産のコストが含まれていることもあります。また、他の段階で収入が確認されたデジタル資産の後続の現金化であり、新たな課税所得が発生しているかどうかをさらに分析する必要があります。

もしすべての入金額を労務報酬または資産譲渡所得と認定すると、所得の性質の認定ミス、資産の原価が考慮されない、または同一の経済的利益が重複して計算される問題が発生する可能性があります。

また、海外プラットフォーム、海外送金口座、または海外サーバーは、必ずしも所得が中国国外からのものであることを決定するものではありません。

海外所得に関する規定によれば、所得の発生地は具体的な所得の種類に基づいて判断する必要があります。例えば、労務所得は実際の労務履行場所に注意を払う必要があります。資産譲渡所得は譲渡される資産の性質、所在地、及び具体的な取引の取り決めに基づいて分析する必要があります。単に支払い口座が海外にあるからといって、すべての収入が海外所得であると直接認定することはできません。

仮想通貨に関しては、ブロックチェーン上の取引、海外プラットフォームの仲介、及び第三者の決済が同時に存在する可能性があり、その所得の発生地、取得時点、及び課税基準は、現行の税法規定及び具体的な事実に基づいて分析する必要があります。

したがって、税務計算の重点は単純に銀行の取引明細を集計することではなく、以下の三つの質問に答えることです：

• この経済的利益は一体何の性質の所得なのか？

• どの納税年度に帰属し、どの課税ルールが適用されるべきか？

• どのコスト、費用、及び海外で支払った税金が法に基づいて控除または控除可能か？

三、仮想通貨に関わる場合、四つの事実を復元する必要がある

1. 資産はどのように取得されたのか？

仮想通貨で決済することは、基礎となる収入の性質を当然に変えるものではありません。

例えば、海外企業やプラットフォームに開発、コンサルティング、デザイン、創作、プロモーションなどのサービスを提供して得たデジタル資産は、契約関係、履行内容、及び事業の実質に基づいて、給与、労務報酬、使用料、または事業所得などの異なる項目に関わる可能性があります。

もし購入後に売却して得た差額であれば、資産譲渡所得に関わるかどうかをさらに分析する必要があります。

《国家税務総局による個人がネットを通じて仮想通貨を売買して得た収入に対する個人所得税の課税に関する回答》（国税函〔2008〕818号）では、個人がネットを通じてプレイヤーから仮想通貨を購入し、価格を上乗せして他者に販売して得た収入は、資産譲渡所得として個人所得税を計算し、資産の原価及び証明書が不足している場合の評価について規定しています。

しかし、この文書は特定のネット仮想通貨取引のシナリオに対してのものであり、すべての現代の暗号資産取引が同一の税目または統一税率に適用されると直接認定することはできません。具体的にどのように適用するかは、現行の税法の一般規定及び個別の事実に基づいて判断する必要があります。

エアドロップ、ステーキング報酬、DeFi収益などの状況についても、資産の取得条件、対価の有無、取得時の経済的利益及びその後の処理状況を分析する必要があります。現在、さまざまな暗号資産プロトコルの収益に対する個人所得税の取り扱いについては、すべてのシナリオをカバーする統一的かつ専門的な規則が不足しています。

規則が明確でないからといって、当然に免税になるわけではなく、同様に、根拠がない場合にすべての収益を一つの税目に帰属させることもできません。

2. どのウォレットと取引が本当に自分のものか？

ブロックチェーンブラウザはアドレスと取引記録を表示できますが、アドレスだけで資産の法的帰属を証明することはできません。

ウォレットは個人、企業、プロジェクト、取引所、マルチシグ主体、またはスマートコントラクトに属する可能性があり、代行受取、保管、または中継機能を持つこともあります。

したがって、ウォレットの帰属リストを作成し、少なくとも以下を説明する必要があります：

• アドレスは誰が管理し、誰が署名権を持っているのか；

• ウォレットの資産は最終的に誰が享受するのか；

• 代持、会社資産、または共同管理が存在するか；

• 異なるアドレス間の送金は、自分の資産の移転なのか、対外支払いまたは資産処分なのか。

自分の取引所アカウントから自己管理ウォレットに資金を移動させたり、自分が管理するウォレット間で移転したりする場合、通常は単に送金記録だけで新たな課税所得が発生したと認定することはできません。しかし、前後の取引、資産の帰属、及び具体的な法的関係を考慮して判断する必要があります。

3. 資産の原価と費用を証明できるか？

コストの再構築は、仮想通貨に関する税務調査の中で最も複雑な段階の一つです。

以下の資料をできるだけ整理することをお勧めします：

• 取引所の注文、成立記録、及びアカウントの取引明細；

• 法定通貨の入金記録と購入証明；

• ブロックチェーン上の取引ハッシュ（TxID）及びウォレットの送金記録；

• 暗号通貨間の交換、プラットフォーム間の移転記録；

• OTC取引契約、取引確認及び支払い証明；

• 手数料、ガス代及びその他の関連費用の証明。

複数回の購入、プラットフォーム間の移転、及び暗号通貨間の交換については、確認可能なコストの集計説明を形成し、採用した計算方法、根拠及び確認できない部分を記録する必要があります。特定のコスト計算方法が税務機関に受け入れられるとは限らないため、直接的に仮定することは避けるべきです。

もし完全で正確な資産の原価証明を提供できない場合、主管税務機関による資産の原価の評価のリスクに直面する可能性があります。

4. 契約の流れ、資産の流れ、及び資金の流れが対応できるか？

よくある問題には、契約の取引相手と銀行の支払人が一致しないこと、多数のブロックチェーン取引が一つの法定通貨の送金に統合されること、デジタル資産の処分金額と最終的な入金額に手数料、為替レート、またはOTCの割引差が存在すること、銀行のメモと基礎取引の性質が一致しないことが含まれます。

以下の四つの証拠の流れを確立することをお勧めします：

• 契約の流れ：取引の両者、取引の理由及び権利義務を説明；

• 資産の流れ：デジタル資産がどのように取得され、移転され、処分されるかを説明；

• 資金の流れ：法定通貨が誰によって支払われ、どこに流れ、決済金額がどのように形成されるかを説明；

• 税務の流れ：経済的利益がどの納税年度に帰属し、どの所得項目が適用される可能性があり、申告金額がどのように計算されるかを説明。

四つの証拠の流れは、必ずしも各段階で完全に一致する必要はありませんが、主体、金額、または時間に差異がある場合は、契約、取引確認、代金支払いの取り決め、決済書類、または支払いの説明を通じて合理的な説明を行う必要があります。

特別な注意：オフショア信託または海外法人を通じてデジタル資産を保有する場合

2026年7月に発表された《財務省 税務総局によるオフショア信託に関する個人所得税の関連事項についての公告》（財務省 税務総局公告2026年第21号）は、個人が財産をオフショア信託に組み入れ、信託存続期間中の収益及び関連財産の移転に関する特別な規定を設けています。

この公告は関連財産を動産、不動産及びその他の各種財産に概括し、個人が財産をオフショア信託またはその保有、管理、制御する海外法人に移転することに関する規定を設けています。関連する管理事項については、国家税務総局公告2026年第15号を参照してください。

もしオフショア信託またはその管理、制御する海外法人を通じて仮想通貨を保有している場合、通常の個人ウォレット取引の分析方法を単純に適用することはできず、財産の組み入れ、存続期間中の収益、財産の移転及び信託の終了などの段階をさらに確認する必要があります。

納税義務が発生するかどうか、資産の原価と市場価値をどのように決定するかは、具体的な構造、制御関係及び適用規則に基づいて判断する必要があります。このような構造に関与する個人には、別途税務評価を行うことをお勧めします。

四、通知を受け取った後、六つのステップで処理することをお勧めします

第一ステップ：通知の真実性と手続き段階を確認する

個人所得税アプリ、自然人電子税務局、12366、または主管税務機関の公式連絡先を通じて確認します。

確認すべきは、調査年度、関与する事項、提出期限、連絡先、及び資料要求であり、関連記録を保存します。

第二ステップ：まず応答し、確認に協力し、急いで税目と金額を確認しない

プラットフォームの記録、ウォレットの明細、及びコスト証明を整理していることを説明し、税務機関と資料リスト、提出方法、及び期限を確認します。

事実がまだ確認されていない段階で「すべてが投資収益に属する」「すべてが労務収入に属する」と直接約束することは避けるべきであり、根拠がない場合に直接海外所得を否定することも避けるべきです。

第三ステップ：年度ごとに取引事実の基本表を作成する

少なくとも日付、資産の種類、取引数量、取引タイプ、プラットフォームまたはウォレット、取引相手、人民元の評価、資産の原価、関連費用及び対応する証明書を列挙することをお勧めします。

デジタル資産による収入取得、法定通貨での購入、暗号通貨間の交換、自分のウォレットの移転、売却による法定通貨の取得、及びステーキング、エアドロップなどの他のプロトコル収益を重点的に区別します。

一時的に確認できない取引については、別途注記し、フォームを完成させるために直接推定することは避けるべきです。

第四ステップ：争いのある問題について、異なる計算基準を準備する

所得の性質、発生地、納税年度、またはコストの認定に争いがある場合は、それぞれ以下を列挙します：

• すでに確認できる取引事実；

• 異なる認定方法の法的根拠；

• 異なる基準での課税所得額及び税額の差異；

• 不足している証拠及びさらに確認が必要な問題。

コミュニケーションの重点は事実、証拠、及び計算の差異であり、「納税の必要がない」と漠然と考えることではありません。

第五ステップ：迅速に申告、修正、または補足資料を処理する

事実と適用基準が基本的に明確になった後、実際の状況に基づいて補足申告、修正申告、税金の追納、または説明資料の提出を行い、税務機関の要求する期限を遵守します。

もし期限内に資料整理ができない場合は、早めにコミュニケーションを取り、その理由を説明し、必要に応じて合理的な延期または他の手続きの要求を提出し、関連記録を保存します。

さらなる調査、罰則、及び処理方法は、具体的な事実、法的根拠、及び手続きに基づいて判断し、一概に言うことはできません。

第六ステップ：非税リスクを同時に評価する

法に基づいて納税することは、関連する仮想通貨取引や資金の流れがすでに規制当局に認められていることを意味しません。

中国人民銀行など八つの部門が発表した銀発〔2026〕42号通知は、国内で法定通貨と仮想通貨の交換、仮想通貨同士の交換、中央対抗者としての仮想通貨の売買、及び仮想通貨取引に対する情報仲介や価格設定サービスを提供することなどの関連業務活動は、厳しく禁止されている違法金融活動に該当することを明確にしています。海外の法人や個人は、いかなる形式でも国内の主体に対して仮想通貨関連サービスを違法に提供してはなりません。

したがって、大額のOTC、頻繁な代行受取・代金支払い、他人の口座の使用、高リスクアドレスや銀行口座の凍結などの状況に関与する場合、税務問題に加えて、取引の役割、資金の出所、及び具体的な流れを考慮して、為替、マネーロンダリング、民事及び刑事リスクを評価する必要があります。

五、特に避けるべき四つの一般的な誤り

誤り一：銀行の入金額に20%を直接掛け算する

銀行の取引明細は資金決済の結果を反映しており、課税所得額とは異なります。資産譲渡所得は資産の原価及び関連費用を確認する必要があり、サービス収入は異なる課税ルールが適用される可能性があります。

誤り二：すべてのブロックチェーンの流入を投資収益とする

ブロックチェーンの流入はサービス収入、プロジェクト報酬、借入金、代行受取資金、または自己のウォレットの移転に対応する可能性があります。誤った定義は所得項目、納税年度、コスト基盤、及び後続の取引の税務処理に影響を与える可能性があります。

誤り三：税金を補填すれば、取引が合法になると考える

税務義務と金融規制は異なる判断基準です。納税申告を完了しても、必ずしも海外プラットフォームの営業、OTC交換、または越境資金の流れが必ず合法であることを証明するものではありません。

誤り四：返信しない、または「海外所得はない」と安易に約束する

正式な税務文書を無視したり、客観的記録と明らかに矛盾する説明をしたりすることは、後の徴税リスクを増加させる可能性があります。確認できない事実については、正直に説明し、さらに確認する必要があります。急いで結論を出すべきではありません。

以下の状況がある場合は、早急に専門の法律または税務の支援を求めることをお勧めします：

• 歴史的な年度が長く、プラットフォームの記録が欠落している；

• 複数の取引所、ウォレット、及びクロスチェーンの記録が関与している；

• サービス収入と投資取引が混同されている；

• 頻繁な暗号通貨間の交換、ステーキング、またはDeFi収益が存在する；

• 海外法人、パートナーシップ、または信託を通じてデジタル資産を保有している；

• OTC及び第三者の決済出金が関与している；

• すでに正式な税務文書を受け取っている；

• または同時に為替、マネーロンダリング、銀行口座の凍結、及び刑事リスクが存在する。

結語

海外所得税務通知を受け取った場合、最も避けるべき二つのことは、見なかったふりをすることと、事実が確認される前に急いで銀行の取引明細に基づいて税金を補填することです。

正しい処理の順序は以下のように要約できます：

まず応答し、次に分類する；次に取引事実を復元し、所得を計算する；次にコストと資金の流れを確認し、法に基づいて申告または修正する。

税務通知は無視できるメッセージではありませんが、税額がすでに確定していることを意味するわけでもありません。Web3の関係者や投資家にとって、本当に解決すべきことは「税金を補填するかどうか」だけでなく、何を補填するのか、どの年度に補填するのか、どの性質で計算するのか、そしてその計算を支持する完全で検証可能な証拠があるかどうかです。