Aperçu de la fiscalité des actifs cryptographiques en 2026

Avec le développement du marché des actifs cryptographiques, de plus en plus de juridictions commencent à clarifier le traitement fiscal des actifs cryptographiques par le biais de lois fiscales existantes, de réglementations spécifiques ou de directives fiscales, rendant ainsi la fiscalité des actifs cryptographiques de plus en plus procédurale et complexe.

Rédigé par : FinTax

Résumé

Alors que les actifs cryptographiques entrent progressivement dans le système financier traditionnel, le traitement fiscal de ces actifs par les juridictions est passé d'un vide réglementaire à une institutionnalisation. L'OCDE a publié en 2020 le rapport Taxing Virtual Currencies, qui est l'une des premières études à comparer systématiquement le traitement fiscal des actifs cryptographiques dans plusieurs juridictions à travers le monde. Depuis, avec le développement du marché des actifs cryptographiques, de plus en plus de juridictions commencent à clarifier le traitement fiscal des actifs cryptographiques par le biais de lois fiscales existantes, de réglementations spécifiques ou de directives fiscales, rendant ainsi la fiscalité des actifs cryptographiques de plus en plus procédurale et complexe.

D'après le système actuel, la fiscalité des actifs cryptographiques repose encore principalement sur les systèmes fiscaux traditionnels. Les juridictions intègrent généralement ces actifs dans les systèmes d'impôt sur le revenu, d'impôt sur les plus-values, d'impôt sur les sociétés et de taxes indirectes, en précisant le traitement spécifique par le biais de réglementations spécifiques ou de directives fiscales. La maturité des règles varie selon les activités, les transactions ordinaires et le minage étant des domaines qui ont été intégrés plus tôt dans le système fiscal, tandis que les activités natives sur la chaîne telles que DeFi et NFT impliquent des échanges d'actifs plus complexes, la reconnaissance des revenus et des structures de transactions, et les règles fiscales associées restent relativement en retard.

Parallèlement, il existe de grandes différences dans le traitement fiscal et la charge fiscale réelle entre les juridictions. Les actifs cryptographiques peuvent impliquer à la fois des impôts directs, des impôts indirects et des taxes sur la propriété, et la durée de détention, le mode de transaction, la nature des revenus et l'identité du contribuable peuvent également modifier les résultats fiscaux. Le système fiscal mondial des actifs cryptographiques évolue donc d'une simple question de taxation vers une classification et un traitement plus détaillés des différents actifs, transactions et activités économiques.

Règles fiscales sur les actifs cryptographiques en expansion

L'intégration des actifs cryptographiques dans le système fiscal est relativement récente. L'OCDE a publié en 2020 le rapport Taxing Virtual Currencies: An Overview of Tax Treatments and Emerging Tax Policy Issues, qui a comparé systématiquement l'impôt sur le revenu, la taxe sur la consommation et la taxe sur la propriété des actifs cryptographiques dans plus de 50 juridictions, étant la première étude complète sur un si large éventail de juridictions. L'OCDE a souligné que les recherches sur l'impact fiscal des actifs cryptographiques sont encore à un stade précoce, et qu'il n'existe pas encore de consensus sur des questions fondamentales telles que la nature des actifs, les événements imposables, la classification des revenus et l'évaluation.

Depuis lors, la portée des règles fiscales sur les actifs cryptographiques continue de s'élargir. Selon des données publiées par PwC en 2021, le nombre de juridictions disposant de directives fiscales sur les actifs cryptographiques est passé de 7 en 2014 à 29 en 2021, soit plus de quatre fois en sept ans. D'ici 2025, ce chiffre devrait encore augmenter pour atteindre 43, tandis que la portée continue de s'élargir, les systèmes existants se précisant et s'étendant également.

Le système fiscal existant reste dominant, la maturité des règles varie

Actuellement, la fiscalité des actifs cryptographiques repose encore principalement sur les systèmes fiscaux existants. Les États-Unis continuent de considérer les actifs numériques comme des biens soumis aux règles fiscales générales, tandis qu'une révision fiscale en Australie en 2025 a conclu que la législation fiscale actuelle couvre déjà les transactions d'actifs numériques. Une comparaison réalisée par la Commission européenne entre les 27 États membres montre que la plupart des États membres traitent les actifs cryptographiques principalement dans le cadre de leurs systèmes fiscaux existants, les revenus des entreprises liées aux actifs cryptographiques étant inclus dans l'impôt sur les sociétés.

Les règles fiscales pour les différentes activités cryptographiques ne sont pas uniformes. Dans une enquête menée par PwC en 2021 auprès de plus de 40 juridictions, le pourcentage de directives fiscales pour les transactions d'actifs cryptographiques pour les particuliers et les entreprises était respectivement de 86 % et 83 %, pour le minage de 72 %, tandis que le staking n'était que de 31 %, et DeFi et NFT étaient tous deux à 7 %. D'ici 2025, cette disparité persistera : les directives fiscales sur les revenus des actifs cryptographiques en Allemagne couvrent déjà plusieurs types de transactions courantes, mais les NFT et le liquidity mining ne sont toujours pas inclus ; l'Australie a également classé les DAO, DeFi, GameFi et NFT comme des domaines nécessitant des recherches supplémentaires. En général, les activités qui correspondent le plus facilement aux actifs traditionnels, aux revenus et aux transactions financières sont plus facilement intégrées dans les lois fiscales existantes ; plus la structure sur la chaîne est complexe, plus les règles fiscales ont tendance à être en retard.

Différences de charge fiscale entre les juridictions

La fiscalité des actifs cryptographiques présente une complexité élevée. La charge fiscale n'est pas déterminée par un seul taux d'imposition, mais peut impliquer plusieurs types d'impôts, tels que l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt sur les plus-values, l'impôt sur les sociétés, la TVA ou la taxe sur la consommation, la taxe sur la propriété et les droits de succession. L'application spécifique dépend de la nature de la transaction, par exemple, les ventes, les paiements, le minage, le staking et les activités commerciales peuvent chacun constituer des dispositions d'actifs, des revenus d'investissement ou des revenus d'exploitation, et être soumis à différentes règles fiscales.

Le terme « fiscalité amicale pour les cryptomonnaies » est donc un jugement global basé sur les besoins individuels et les règles des juridictions. En plus du taux d'imposition nominal, il faut également tenir compte de la résidence fiscale, du statut de personne physique ou morale, de la classification des revenus, de la durée de détention, des seuils d'exonération et des avantages de détention à long terme. Une même juridiction peut être plus favorable aux investissements à long terme pour les particuliers, mais appliquer une charge fiscale complètement différente pour le trading à haute fréquence, le minage ou les activités commerciales.

Le graphique ci-dessous compare les taux représentatifs des principales juridictions en tenant compte des scénarios courants tels que la disposition des investissements personnels, les revenus des entreprises, les revenus de staking et les revenus de minage, en prenant en compte la taille de l'économie, l'activité du marché des actifs cryptographiques et la représentativité régionale, montrant des différences de charge fiscale significatives entre les juridictions. Étant donné que les règles fiscales sur les actifs cryptographiques sont complexes et en constante évolution, pour faciliter la comparaison visuelle, certaines conditions d'application et règles spéciales ont été simplifiées dans le graphique ; pour connaître les règles fiscales complètes d'une juridiction spécifique, veuillez consulter notre série de recherches fondamentales sur la fiscalité des actifs cryptographiques.