CARF：参议院将您的海外加密货币纳入税务视野

税务局，长途版本。 参议院将于10月27日星期二下午2点30分审议一项法案，该法案授权法国批准CARF，即经济合作与发展组织（OECD）关于加密数据自动交换的协议。其原则可以用一句话概括：全球各大平台将向各自国家的税务局报告其客户信息，这些文件最终将送达每个人的居住国。

日程安排颇具幽默感。实际上，国会议员们在同一天重新审议2027年的预算。他们期待对稳定币转换征税以及报告大型钱包的义务。法国财政部很快将获得这些数据，并可能制定相应的规则。
本文的关键点：

• 参议院审议了允许法国批准OECD CARF协议的法案，旨在全球范围内实现加密数据的自动交换。
• 这一国际机制将要求非欧盟的加密平台报告其客户信息，并将在2029年前逐步实施。

CARF的无税务术语解释

这一机制已经存在于您的银行账户中。自2017年以来，OECD的共同报告标准（CRS）要求外国银行报告非居民的账户。一个在日内瓦保留账户的法国人，未向任何人申请，便被法国税务局知晓。

该系统基于互惠原则。法国向伯尔尼提供其在法国的瑞士居民账户信息，瑞士则回馈相应的信息。每个国家仅与其自身的税务局沟通，后者再按税务国籍进行筛选。

加密货币曾经逃脱了这一网。位于新加坡的交易所并不是银行，法国人在那里开设的账户不会出现在任何文件中。因此，OECD于2022年发布了加密资产报告框架（CARF），将同样的逻辑应用于数字资产。

每个相关服务提供商收集其客户的身份和税务居住地。然后，他们报告每种加密货币的交易数量及其年度总值。以欧元或美元购买、加密货币之间的交换以及外部转账都将计入报告中。

参议院在本周二具体投票的内容

法案第921号由两条条款组成。第一条授权批准CARF的多边协议，该协议于2024年11月26日在亚松森与其他48个国家和地区签署。第二条涉及一项附录，关于自2016年起流通的账户数据的银行协议。

为什么国会必须介入？宪法第53条要求对此类国际承诺获得其批准，没有它，法国无法启动信息交换。尽管如此，参议员们不会对其进行任何重写。国际协议不会在国会中修订。它只能整体批准或拒绝，此次发言时间在各小组之间分配了三十分钟。

紧凑的时间表

政府在7月27日提交文本时便启动了加速程序。因此，审议仅限于每个议院的阅读。财政委员会于10月21日无修改地通过了该法案，报告编号为83，由参议员埃马纽埃尔·卡普斯（Emmanuel Capus）提交。

就在此之前，会议厅审议了1992年法国与印度的税务协议的附录。印度是四个未对CARF作出任何承诺的司法管辖区之一，其他三个是萨尔瓦多、格鲁吉亚和越南。根据报告，正在与新德里进行接洽。

该文本随后将送往国民议会。其立法档案尚未确定审议日期。

DAC8适用于欧洲，CARF适用于世界其他地区

在欧盟，数据收集已经开始。从2026年1月1日起，设立在欧盟的加密货币平台将根据DAC8指令记录您的数据，该指令已通过2025年财政法案转化。第一份向DGFiP的申报将涉及2026年的交易。DAC8实际上是CARF的欧洲版本。这两个文本要求相同的数据，但DAC8仅在27个成员国之间适用。

CARF将这一机制出口到欧洲以外。根据Capus报告，截至2026年9月14日，已有77个司法管辖区承诺实施该机制，时间表为三年。

• 46个司法管辖区将在2027年进行首次交换，其中包括法国
• 27个司法管辖区将在2028年进行交换，包括瑞士和新加坡
• 4个司法管辖区将在2029年进行交换，其中包括美国，尽管尚未签署多边协议

日本和英国是56个签署协议的国家之一。然而，仅仅签署协议并不会自动启动任何操作。报告指出："仅仅签署协议并不足以自动使交换生效"，每对国家仍需激活各自的协议。

法国也将提出条件。一份附录将明确其数据保护要求，未能遵守这些要求的司法管辖区将不会收到任何信息。Emmanuel Capus在委员会上对此作出了回应，回应了参议员Nathalie Goulet在DGFiP数据泄露事件后所表达的担忧。

银行业前例数据

在银行方面，法国在2025年收到了关于1160万个海外账户的信息。这些账户的累计余额达到了4560亿欧元，来自109个司法管辖区。十年前的第一次活动中，涉及的账户数量为116万个。

对于加密货币，报告指出，预计的交易量在此阶段仍然是"难以评估的"。Adan在2025年初估计，10%的法国成年人持有加密资产，价值在210亿到260亿欧元之间。

对法国持有者的具体变化

一切取决于您的加密货币存放在哪里。四种情况涵盖了大多数持有者。

• 欧洲平台。 您在法国或其他欧盟国家的合规交易所购买。DAC8已经传输了您2026年的交易，CARF不会增加任何内容。
• 瑞士或新加坡平台。 您2027年的交易将发送到当地管理机构，后者将在2028年将其转发给DGFiP，包含您的姓名、地址和税号。
• 美国平台。 美国将从2029年开始交换2028年的数据。
• 您持有密钥的钱包。 没有中介，因此没有自动申报。Courson的修正案将创建一个简单的申报义务，超过10万欧元时，无需额外税收。

在每种情况下，税务机关将在相关年度结束后的九个月内收到报表。

您的义务不会改变。所有在国外开设的数字资产账户必须已经在3916-bis表格上列出，否则每个遗漏的账户将面临750欧元的罚款。当账户在一年内的总值超过5万欧元时，罚款将增加到1500欧元。

值得注意的是，3916-bis表格用于报告账户的存在。2086表格用于计算您的资本利得税。这是两个独立的申报，CARF允许检查这两者。

变化在于控制手段。DGFiP将能够将申报的账户与在2086表格上报告的资本利得进行交叉核对，并与平台本身发送的流量进行比对。一个在苏黎世开设的账户如果在3916-bis上被遗漏，将在2028年收到的文件中被发现。

自托管钱包仍然不在该机制之内。没有中介，没人向任何人申报。这正是2027年预算希望填补的漏洞。

2027年预算书写未来

Le CARF提供数据。税收规则目前正在国民议会进行讨论。财政委员会于10月9日拒绝了财政法案的收入部分，因此议会将重新审议政府的提案。

31.4%的加密货币资本利得税保持不变。没有任何修正案对此进行修改。

稳定币转换税

稳定币成为了争论的焦点。由38票对37票通过的修正案，由国会议员尼古拉·桑苏（Nicolas Sansu）提出，规定自2027年1月1日起，加密货币转换为稳定币将被征税。目前，从比特币转换为USDC不会触发任何税收，前提是您不再转换回欧元。加密货币之间的交易实际上享有税收缓期，只有转向法定货币或购买商品时才会被征税。

根据这一文本，转换为稳定币的40,000欧元的资本利得将花费12,560欧元。该条款仅适用于根据MiCA定义的电子货币代币，即仅以单一货币为基础并在欧洲获得批准的稳定币。这一定义将排除USDT，因为它没有MiCA的任何批准。

非托管钱包与退出税

查尔斯·德·库尔松（Charles de Courson）提出了关于非托管钱包的声明，要求在12月31日持有超过100,000欧元的资产。此义务仅为申报性质，不会产生任何税收，仅用于向税务机关报告钱包的存在。遗忘将导致最高10,000欧元的罚款。关于退出税的两个版本也在讨论中。原则是对您离开法国时的潜在资本利得征税，即使您没有出售任何资产。尼古拉·桑苏的版本针对持有超过800,000欧元加密货币的人，另一个版本由社会党团提出。

政府的文本最终规定每个请求的罚款为10,000欧元。该罚款针对拒绝向税务机关提供文件的平台。所有这一切都取决于对收入部分的正式投票。辩论预计将于11月2日星期一结束，投票定于11月3日下午在国民议会进行。然而，如果被拒绝，整个提案将会失败。这正是10月23日社保预算收入部分被115票对1票否决的原因。

对于法国，首批CARF交换预计在2027年与其他45个第一波司法管辖区进行。这些交换将涵盖2026年，而您过去十个月的交易已经在范围之内。