สเปนระบุว่าการถือครองคริปโตด้วยตนเองไม่ต้องรายงานในแบบฟอร์ม 721

หน่วยงานด้านภาษีของสเปนได้ยืนยันว่าคริปโตเคอเรนซีที่เก็บในกระเป๋าเงินที่ถือครองด้วยตนเองไม่จำเป็นต้องรายงานภายใต้แบบฟอร์ม 721 โดยมีเงื่อนไขว่าผู้ถือครองยังคงควบคุมกุญแจส่วนตัวและสินทรัพย์ไม่ได้ถูกเก็บโดยผู้ดูแลที่เป็นบุคคลที่สามจากต่างประเทศ

• สเปนระบุว่าคริปโตที่ถือครองด้วยตนเองไม่อยู่ภายใต้แบบฟอร์ม 721 เมื่อผู้เสียภาษีควบคุมกุญแจส่วนตัวของตน
• การถือครองโดยผู้ดูแลจากต่างประเทศอาจต้องรายงานเมื่อบุคคลที่สามนอกสเปนดูแลกุญแจ
• กระเป๋าเงินร้อนและกระเป๋าเงินเย็นได้รับการปฏิบัติในลักษณะเดียวกัน โดยการควบคุมและการดูแลแทนที่จะเป็นประเภทกระเป๋าเงินที่กำหนดความต้องการในการรายงาน
• DAC8 ยังคงสามารถสร้างบันทึกการรายงานการทำธุรกรรมเมื่อคริปโตเคลื่อนที่ระหว่างแพลตฟอร์มที่มีการควบคุมและกระเป๋าเงินที่ถือครองด้วยตนเอง

สำนักงานการเงินทั่วไปของสเปนได้กำหนดการปฏิบัตินี้ในคำปรึกษาที่มีผลผูกพัน V0848 26 ซึ่งออกเมื่อวันที่ 21 เมษายน ขณะที่แนวทางของหน่วยงานภาษีสเปนเกี่ยวกับแบบฟอร์ม 721 ระบุว่าความต้องการในการรายงานขึ้นอยู่กับว่าใครควบคุมและดูแลกุญแจเข้ารหัสส่วนตัว

ตามกฎเกณฑ์ แบบฟอร์ม 721 ครอบคลุมสกุลเงินดิจิทัลที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศเมื่อถูกถือครองโดยหน่วยงานที่ดูแลกุญแจเข้ารหัสส่วนตัวในนามของลูกค้าหรือในทางอื่น ๆ ที่รักษา เก็บรักษา และโอนสินทรัพย์

ความรับผิดชอบในการรายงานใช้กับบุคคลและนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในสเปน สถานประกอบการถาวรในประเทศที่เป็นของบุคคลหรือหน่วยงานที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ และหน่วยงานอื่น ๆ ที่ครอบคลุมโดยกฎหมายภาษีทั่วไปของสเปน

ผู้ที่เป็นผู้รับผลประโยชน์ บุคคลที่ได้รับอนุญาต หรือมีสิทธิในการจัดการเกี่ยวกับการถือครองคริปโตที่มีคุณสมบัติสามารถอยู่ภายใต้กฎการรายงานได้เช่นกัน เจ้าของที่แท้จริงจะถูกครอบคลุมภายใต้กรอบเมื่อมีการปฏิบัติตามข้อกำหนดอื่น ๆ

หน่วยงานภาษีของสเปนทำการแยกแยะระหว่างกระเป๋าเงินที่มีผู้ดูแลและกระเป๋าเงินที่ไม่มีผู้ดูแลตามว่าใครควบคุมสินทรัพย์คริปโตหรือกุญแจอยู่กับบุคคลที่สามหรือกับผู้ใช้

ไม่ว่ากระเป๋าเงินจะเชื่อมต่อกับอินเทอร์เน็ตหรือไม่ก็ไม่ใช่ปัจจัยที่ตัดสิน กระเป๋าเงินร้อนและกระเป๋าเงินเย็นสามารถมีการตั้งค่าทางเทคนิคที่แตกต่างกัน แต่การปฏิบัติตามแบบฟอร์ม 721 ขึ้นอยู่กับการควบคุมกุญแจส่วนตัว

ผู้เสียภาษีที่ควบคุมกุญแจเหล่านั้นไม่ได้ใช้บุคคลที่สามในการดูแลพวกเขาเพื่อวัตถุประสงค์ของความต้องการในการรายงาน ดังนั้นคริปโตที่ถือครองภายใต้การจัดเรียงนั้นจึงไม่นับรวมในยอดคงเหลือที่ครอบคลุมโดยแบบฟอร์ม 721

แนวทางนี้หมายความว่ากระเป๋าเงินฮาร์ดแวร์สามารถอยู่นอกความต้องการของแบบฟอร์ม 721 เมื่อผู้เสียภาษีควบคุมกุญแจส่วนตัวของมัน กระเป๋าเงินร้อนสามารถได้รับการปฏิบัติในลักษณะเดียวกันหากยังคงเป็นการถือครองด้วยตนเอง

มีสองเงื่อนไขที่กำหนดว่าคริปโตสามารถเข้าสู่ขอบเขตของแบบฟอร์ม 721 ได้หรือไม่

ประการแรก สกุลเงินดิจิทัลต้องถูกถือครองโดยบุคคลหรือหน่วยงานที่ให้บริการในการดูแลกุญแจเข้ารหัสส่วนตัวสำหรับบุคคลที่สามหรือเพื่อรักษา เก็บรักษา และโอนสกุลเงินดิจิทัล

ผู้ดูแลต้องอยู่ภายนอกสเปนหรือเป็นหน่วยงานที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในต่างประเทศที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรที่เกี่ยวข้องในดินแดนสเปน

เฉพาะเมื่อข้อกำหนดการดูแลแรกได้รับการตอบสนอง สถานที่ของผู้ให้บริการจึงกลายเป็นที่เกี่ยวข้อง ยอดคงเหลือของคริปโตจะไม่เข้าสู่การคำนวณแบบฟอร์ม 721 เพียงเพราะเครือข่ายบล็อกเชนดำเนินการในระดับนานาชาติหรือเพราะกระเป๋าเงินสามารถเข้าถึงได้จากนอกสเปน

การแยกแยะนี้ได้รับการเสริมสร้างในคำปรึกษา DGT V0848 26 ซึ่งเกี่ยวข้องกับผู้มีถิ่นที่อยู่ในสเปนที่สร้างบริษัทจำกัดในสหรัฐอเมริกาในปี 2025 เพื่อถือครองสินทรัพย์คริปโตในระยะยาว

ผู้เสียภาษีเป็นสมาชิกเพียงคนเดียวของ LLC และได้โอนคริปโตเคอเรนซีจากกระเป๋าเงินส่วนตัวไปยังบริษัท DGT ได้พิจารณาว่าส่วนของคริปโตและคริปโตเคอเรนซีควรได้รับการปฏิบัติอย่างไรภายใต้กฎการรายงานสินทรัพย์ต่างประเทศของสเปน

สำหรับส่วนของคริปโต หน่วยงานได้ตรวจสอบการจัดเรียงการดูแลสองแบบที่เป็นไปได้

หากสินทรัพย์ถูกเก็บรักษาผ่านการดูแลตนเองและผู้เสียภาษีเก็บกุญแจส่วนตัว รวมถึงผ่านอุปกรณ์ฮาร์ดแวร์ทางกายภาพ DGT กล่าวว่า สินทรัพย์ดังกล่าวจะไม่อยู่ภายใต้ข้อกำหนดการรายงานสกุลเงินเสมือต่างประเทศ การปฏิบัติต่อสินทรัพย์จะเหมือนกันไม่ว่าจะเป็นการตั้งค่าที่เกี่ยวข้องกับกระเป๋าเงินร้อนหรือกระเป๋าเงินเย็น

หากบุคคลที่สามต่างประเทศดูแลกุญแจส่วนตัวแทนผู้เสียภาษี สินทรัพย์อาจอยู่ภายใต้แบบฟอร์ม 721 เมื่อมีการปฏิบัติตามเงื่อนไขที่เหลือสำหรับการรายงาน

การควบคุมกุญแจส่วนตัวกำหนดการปฏิบัติต่อแบบฟอร์ม 721

หน่วยงานสเปนได้ดึงคำจำกัดความการดูแลออกมาจากกรอบการตลาดในสินทรัพย์ดิจิทัลของสหภาพยุโรป (MiCA)

MiCA กำหนดการดูแลและการบริหารสินทรัพย์ดิจิทัลในนามของลูกค้าเป็นการเก็บรักษาหรือควบคุมสินทรัพย์ดิจิทัล หรือวิธีการเข้าถึงพวกเขาในนามของลูกค้า กุญแจเข้ารหัสส่วนตัวสามารถทำหน้าที่เป็นวิธีการเข้าถึงเหล่านั้น

ความแตกต่างนี้แยกผู้ใช้ที่เก็บกุญแจของตนเองออกจากลูกค้าที่สินทรัพย์หรือข้อมูลการเข้าถึงถูกควบคุมโดยผู้ให้บริการ

การดูแลสินทรัพย์ดิจิทัลที่มีการควบคุมได้กลายเป็นส่วนที่ใหญ่ขึ้นในภาคการเงินของสเปน ในเดือนมิถุนายน กลุ่มธนาคารสเปน Cecabank ได้เปิดตัวแพลตฟอร์มการดูแลที่มีการควบคุมหลังจากได้รับการอนุญาตสำหรับการดูแลสินทรัพย์ดิจิทัล การโอนและการรับและส่งคำสั่งภายใต้ MiCA Renta 4 Banco เป็นหนึ่งในสถาบันแรกที่ใช้โครงสร้างพื้นฐานนี้

Cecabank ให้บริการโครงสร้างพื้นฐานการดูแลและการธนาคาร ในขณะที่ Bit2Me ดูแลด้านต่างๆ เช่น การดำเนินการซื้อขาย สภาพคล่อง และการเข้าถึงตลาด ธนาคารได้รับการอนุญาตจากหน่วยงานกำกับดูแลหลักทรัพย์ของสเปน CNMV และลงทะเบียนกับธนาคารแห่งสเปนในฐานะผู้ให้บริการสินทรัพย์ดิจิทัล

การดูแลสินทรัพย์ดิจิทัลได้ปรากฏในบริการสินทรัพย์ดิจิทัลอื่นๆ ของสเปน หน่วย Bit2Shield ของ Bit2Me ซึ่งเปิดตัวในเดือนกันยายน ใช้กระเป๋าเงินเย็นแบบหลายลายเซ็นในการเก็บรักษาสินทรัพย์ดิจิทัลที่ถูกยึดในการสอบสวนจนกว่าหน่วยงานจะสั่งให้กำจัด

การดูแลตนเองยังสามารถสร้างบันทึกการรายงานอื่นๆ

การยกเว้นจากแบบฟอร์ม 721 ไม่ได้หมายความว่ากิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับกระเป๋าเงินการดูแลตนเองจะอยู่นอกกรอบการรายงานสินทรัพย์ดิจิทัลทั้งหมด

ระบอบการรายงานภาษี DAC8 ของสหภาพยุโรปมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2026 และกำหนดให้ผู้ให้บริการสินทรัพย์ดิจิทัลต้องเก็บข้อมูลเกี่ยวกับผู้ใช้และธุรกรรมที่ต้องรายงาน

ภายใต้กฎภาษีสินทรัพย์ดิจิทัล DAC8 ของสหภาพยุโรป ผู้ให้บริการสามารถเก็บข้อมูลธุรกรรมเมื่อสินทรัพย์ถูกย้ายระหว่างแพลตฟอร์มที่มีการควบคุมและที่อยู่ภายนอก รวมถึงกระเป๋าเงินการดูแลตนเอง หน้าที่ในการรายงานในสถานการณ์นั้นจะตกอยู่กับผู้ให้บริการที่อยู่ภายใต้กรอบการทำงานและแยกออกจากการทดสอบแบบฟอร์ม 721 ของสเปนสำหรับสินทรัพย์เสมือต่างประเทศ

แบบฟอร์ม 721 เองจะดูที่ยอดคงเหลือที่มีคุณสมบัติที่ถืออยู่ต่างประเทศผ่านผู้ดูแลบุคคลที่สาม หน่วยงานภาษีของสเปนระบุว่าสกุลเงินเสมือนที่ควบคุมผ่านกุญแจส่วนตัวของผู้เสียภาษีจะไม่รวมอยู่ในการคำนวณยอดคงเหลือที่ครอบคลุมโดยการประกาศสินทรัพย์ดิจิทัลต่างประเทศ

หน้าที่ในการยื่นรายงานอาจขยายไปยังผู้ที่ยังถือสินทรัพย์ที่มีคุณสมบัติในวันที่ 31 ธันวาคม ผู้เสียภาษีที่เป็นเจ้าของ ผู้รับผลประโยชน์ หรือบุคคลที่ได้รับอนุญาต หรือในทางอื่นๆ ที่มีสิทธิ์ในการกำจัดในระหว่างปีแต่สูญเสียสถานะนั้นก่อนสิ้นปี อาจยังต้องให้ข้อมูลที่สอดคล้องกับวันที่สถานะของพวกเขาสิ้นสุด

มรดกที่ไม่มีการเคลื่อนไหวอาจต้องรายงานเมื่ออยู่ภายในหน่วยงานที่ครอบคลุมโดยมาตรา 35.4 ของกฎหมายภาษีทั่วไปของสเปน ในขณะที่ผู้รับมรดกและผู้รับมรดกจะต้องอยู่ภายใต้ข้อกำหนดการรายงานที่เกี่ยวข้องเมื่อมีการยอมรับมรดกอย่างชัดแจ้งหรือโดยนัย

เนื้อหานี้จัดทำขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ด้านการให้ข้อมูลทั่วไปเท่านั้น และไม่ถือเป็นคำแนะนำด้านการเงิน การลงทุน กฎหมาย หรือภาษี อีเวนต์ รีวอร์ด โปรโมชันออนไลน์ หรือข้อมูลที่เกี่ยวข้องใดๆ ที่กล่าวถึงในที่นี้ ไม่ควรถือเป็นคำแนะนำ การชักชวน หรือคำเชิญชวนให้ซื้อ ขาย เทรด หรือดำเนินการอื่นใดเกี่ยวกับสินทรัพย์คริปโต สินทรัพย์คริปโตมีความผันผวนสูงและอาจส่งผลให้เกิดการขาดทุน ความพร้อมให้บริการของบริการ ผลิตภัณฑ์ และอีเวนต์ที่เกี่ยวข้องของ WEEX อาจแตกต่างกันไปตามภูมิภาค คุณมีหน้าที่ตรวจสอบให้แน่ใจว่าการเข้าร่วมของคุณเป็นไปตามกฎหมายและข้อบังคับท้องถิ่นที่ใช้บังคับ