加密货币：法国税务局可能接收外国平台的数据

法国参议院批准了一项协议，允许自动交换有关持有的加密货币的信息，涉及外国服务提供商。该文本并未创造任何新税收，但主要是赋予税务局比较纳税人申报与每年从其同行处收到的数据的能力。

简要

• 参议院批准了一项协议，促进有关在国外持有的加密货币数据的自动交换。
• 法国税务局每年将收到有关纳税人账户和交易的信息。
• 这些数据将更容易识别未申报账户和税务不一致。
• 首批申报预计将在2027年，根据欧洲DAC8机制进行。
• 不会有新的税收。该机制旨在加强控制，但仍需最终批准。

税务局将在不进行事前检查的情况下接收数据

该法案于10月27日首次阅读通过，授权法国批准由经济合作与发展组织（OECD）制定的加密货币申报框架。该协议组织了参与国税务机关之间的信息收集和交换。

到目前为止，识别外国加密账户在很大程度上依赖于纳税人的申报或税务局的针对性请求。新机制颠覆了这一逻辑。因此，信息将自动上报，而不需要先进行个别检查。

相关服务提供商需特别传递：

• 用户的身份及其税务居住地；
• 其税务识别号码；
• 加密货币与传统货币之间的转换；
• 不同加密货币之间的交易；
• 从其账户转入或转出的转账；
• 交易的数量、金额及总值。

数据将按加密货币和交易类别进行汇总。随后，每年将在相关期间结束后最多九个月内在各行政部门之间进行交换。

因此，该机制不会使法国税务局实时跟踪每一笔交易。它将提供足够详细的年度汇总，以识别未知账户、衡量交易量并发现某些不一致之处。

申报将能够大规模交叉核对

真正的变化在于核查能力。法国纳税人必须申报在国外开设、持有、使用或关闭的某些加密账户。他们还必须根据适用的税收规则申报应税交易。

然而，当平台位于法国境外时，税务局核实这些信息的手段有限。通过自动交换，它将能够将外国数据与申报的账户及申报收入中提到的资本利得进行比较。

这项比较并不会自动证明存在欺诈行为。差异可能源于同一人之间的两个加密钱包之间的转账、非应税交易或不同的计算方法。然而，这可能会引发解释请求或审查。

报告人埃马纽埃尔·卡普斯明确区分了这种合作与税收规则本身：

我们只是交换更多的信息，而不是我们已经收集的信息。

因此，文本旨在提高检测能力，而不是对收益的征税率。法国已经将欧洲指令DAC8纳入2025年财政法中。服务提供商必须收集自2026年1月1日起进行的交易信息。首次申报预计将在2027年进行。

经合组织的协议将这一逻辑扩展到欧盟以外。然而，其有效性将取决于参与国的数量以及其平台提供的数据质量。

参议院的投票没有增加任何税收，仍需最终确定

参议员通过的文本尚未成为正式法律。它已在加速程序中提交给国民议会。国会在此授权批准于2024年11月26日在阿索姆普申签署的两项国际协议。

没有创建新的征税。确定资本利得税的规则保持不变，涉及的外国账户的申报义务也未改变。该协议主要使遗漏更容易被发现。

该机制也保留了一些限制。它主要依赖于平台和其他受申报义务约束的服务提供商所持有的信息。一个自主钱包，其用户自己保留密钥，无法直接传递其所有者的身份。然而，当转账通过受监管的平台时，数据可能会出现。

敏感信息的集中最终引发了安全问题。税务数据将把身份与资产和交易量关联起来。参议院的报告指出，法国将要求其合作伙伴提供保密保障，并可能拒绝与不符合其保护标准的司法管辖区进行信息交换。

对于法国持有者而言，主要变化将不是2027年的新税收，而是某些外国账户所享有的信息优势的逐步消失。税务机关将能够在询问纳税人之前就知道这些账户的存在。