CARF: el Senado pone la mira en sus criptomonedas en el extranjero para el fisco

El fisco, versión de largo alcance. El Senado examina este martes 27 de octubre a partir de las 14:30 el proyecto de ley que autoriza a Francia a aprobar el CARF, el acuerdo de la OCDE sobre el intercambio automático de datos de criptomonedas. El principio se resume en una frase. Las plataformas de todo el mundo declararán a sus clientes a su propio fisco y los archivos terminarán en el país de residencia de cada uno.

El calendario tiene humor. Los diputados retoman el mismo día el examen del presupuesto 2027. Allí se espera un impuesto sobre las conversiones a stablecoins y la obligación de declarar las grandes billeteras. Bercy pronto tendrá los datos y quizás las reglas para utilizarlos.
Los puntos clave de este artículo:

• El Senado ha examinado el proyecto de ley que permite a Francia aprobar el acuerdo CARF de la OCDE, que busca el intercambio automático de datos de criptomonedas a nivel mundial.
• Este dispositivo internacional obligará a las plataformas de criptomonedas fuera de la UE a declarar la información de sus clientes, con una implementación gradual hasta 2029.

El CARF explicado sin jerga fiscal

El mecanismo ya existe para sus cuentas bancarias. Desde 2017, la norma común de declaración de la OCDE (CRS en inglés) obliga a los bancos extranjeros a informar sobre las cuentas de no residentes. Un francés que mantiene una cuenta en Ginebra es conocido por la DGFiP sin haber solicitado nada a nadie.

El sistema se basa en la reciprocidad. Francia envía a Berna lo que sabe sobre las cuentas de los residentes suizos en Francia y Suiza le devuelve el favor. Cada país solo habla con su propio fisco, que luego clasifica por nacionalidad fiscal.

Las criptomonedas escapaban a esta red. Un exchange basado en Singapur no es un banco y la cuenta que un francés abría allí no aparecía en ningún archivo. Por lo tanto, la OCDE publicó en 2022 el Marco de Reporte de Activos Cripto (CARF), aplicando la misma lógica a los activos digitales.

Cada proveedor involucrado recopila la identidad de sus clientes y su residencia fiscal. Luego declara para cada criptomoneda el número de operaciones y su valor total durante el año. Compras contra euros o dólares, intercambios entre criptomonedas y transferencias salientes entran en el informe.

Lo que el Senado vota exactamente este martes

El proyecto de ley n° 921 consta de dos artículos. El primero autoriza la aprobación del acuerdo multilateral sobre el CARF, firmado por Francia el 26 de noviembre de 2024 en Asunción con 48 otros Estados y territorios. El segundo se refiere a un adendum al acuerdo bancario que circula los datos de cuentas desde los ingresos de 2016.

¿Por qué debe involucrarse el Parlamento? El artículo 53 de la Constitución exige su visto bueno para este tipo de compromiso internacional, y sin él, Francia no puede activar los intercambios. Sin embargo, los senadores no reescribirán nada. Un acuerdo internacional no se enmienda en el Parlamento. Se aprueba o se rechaza en bloque, aquí después de treinta minutos de tiempo de palabra distribuidos entre los grupos.

Un calendario ajustado

El gobierno ha iniciado el procedimiento acelerado desde la presentación del texto el 27 de julio. Por lo tanto, el examen se limita a una lectura por cámara. La comisión de finanzas lo ha adoptado sin modificaciones el 21 de octubre, sobre el informe n° 83 del senador Emmanuel Capus.

Justo antes, el hemiciclo examina el anexo a la convención fiscal Francia-India de 1992. India es parte de las cuatro jurisdicciones que no han asumido ningún compromiso sobre el CARF, junto con El Salvador, Georgia y Vietnam. Se está llevando a cabo un acercamiento a Nueva Delhi, según el informe.

El texto luego se enviará a la Asamblea Nacional. Su expediente legislativo aún no fija ninguna fecha de examen.

DAC8 para Europa y el CARF para el resto del mundo

En la Unión Europea, la recolección ya ha comenzado. Desde el 1 de enero de 2026, las plataformas de criptomonedas establecidas en la UE registran sus datos bajo la directiva DAC8, transpuesta por la ley de finanzas para 2025. La primera declaración a la DGFiP se referirá a las transacciones de 2026. DAC8 es en realidad la versión europea del CARF. Ambos textos exigen los mismos datos, pero DAC8 solo se aplica entre los 27 Estados miembros.

El CARF exporta este dispositivo fuera de Europa. El informe de Capus enumera 77 jurisdicciones comprometidas a aplicarlo al 14 de septiembre de 2026, según un calendario extendido a lo largo de tres años.

• 46 jurisdicciones para los primeros intercambios en 2027, incluida Francia
• 27 en 2028, entre las que se encuentran Suiza y Singapur
• 4 en 2029, incluidos Estados Unidos, comprometidos sin haber firmado el acuerdo multilateral

Japón y el Reino Unido figuran entre los 56 firmantes del acuerdo. Sin embargo, la firma por sí sola no activa nada. << La sola firma del acuerdo no es suficiente para hacer que los intercambios sean automáticamente operativos >>, escribe el ponente, y cada par de países aún debe activar los suyos.

Francia también establecerá sus condiciones. Un anexo precisará sus requisitos de protección de datos y las jurisdicciones que no los respeten no recibirán nada. Emmanuel Capus hizo esta respuesta en comisión a la senadora Nathalie Goulet, preocupada tras la filtración de datos ocurrida en la DGFiP.

El precedente bancario en cifras

En el ámbito bancario, Francia recibió en 2025 información sobre 11,6 millones de cuentas mantenidas en el extranjero. Sus saldos acumulados alcanzaban los 456 mil millones de euros, provenientes de 109 jurisdicciones. La primera campaña, diez años antes, contaba con 1,16 millones.

Para las criptomonedas, el volumen esperado sigue siendo << difícil de evaluar en esta etapa >> según el ponente. Adan estimaba a principios de 2025 que el 10 % de los adultos franceses poseían criptoactivos, por un valor de entre 21 y 26 mil millones de euros.

Lo que cambia concretamente para un poseedor francés

Todo depende de dónde estén guardadas sus criptomonedas. Cuatro situaciones cubren la mayoría de los poseedores.

• Plataforma europea. Compra en un exchange autorizado en Francia o en otro lugar de la UE. DAC8 ya transmite sus operaciones de 2026 y el CARF no añade nada.
• Plataforma suiza o singapurense. Sus operaciones de 2027 se enviarán a la administración local, que las retransmitirá a la DGFiP en 2028 con su nombre, dirección y número fiscal.
• Plataforma estadounidense. Estados Unidos solo intercambiará a partir de 2029, sobre los datos de 2028.
• Wallet de la que posee las claves. Sin intermediario, por lo tanto, sin declaración automática. La enmienda de Courson crearía una simple obligación de declaración más allá de 100,000 euros, sin impuesto adicional.

En cada caso, la administración tributaria recibe el informe dentro de los nueve meses siguientes al final del año correspondiente.

Sus obligaciones, por su parte, no cambian. Cualquier cuenta de activos digitales abierta en el extranjero ya debe figurar en el formulario 3916-bis, bajo pena de 750 euros de multa por cuenta olvidada. La multa asciende a 1,500 euros cuando el valor de las cuentas supera los 50,000 euros en el año.

Para su información, el 3916-bis señala la existencia de una cuenta. El formulario 2086 calcula el impuesto sobre sus ganancias de capital. Son dos declaraciones distintas, y el CARF permite verificar ambas.

Lo que cambia son los medios de control. La DGFiP podrá cruzar las cuentas declaradas y las ganancias de capital reportadas en el formulario 2086 con los flujos enviados por las plataformas mismas. Una cuenta abierta en Zúrich y olvidada en el 3916-bis aparecerá en los archivos recibidos en 2028.

Los wallets auto-hospedados permanecen fuera del dispositivo. Sin intermediario, nadie declara nada a nadie. Precisamente este es el vacío que el presupuesto 2027 quiere cerrar.

El presupuesto 2027 escribe el futuro

El CARF proporciona los datos. Las reglas de imposición, en cambio, se están discutiendo en este momento en la Asamblea Nacional. La comisión de finanzas rechazó la parte de ingresos del proyecto de ley de finanzas el 9 de octubre, por lo que el hemiciclo vuelve a la copia del gobierno.

La flat tax del 31,4 % sobre las plusvalías de criptomonedas no se modifica. Ninguna enmienda la ha tocado.

El impuesto sobre las conversiones a stablecoins

Las stablecoins concentran la batalla. Adoptada en sesión el 16 de octubre por 38 votos contra 37, la enmienda del diputado Nicolas Sansu (GDR) hace que la conversión de una criptomoneda a stablecoin sea imponible a partir del 1 de enero de 2027. Hoy en día, pasar de bitcoin a USDC no desencadena ningún impuesto mientras no regreses a euros. Los intercambios entre criptomonedas se benefician de un aplazamiento de impuestos, y solo la salida hacia la moneda oficial o la compra de un bien está sujeta a impuestos.

Con este texto, una plusvalía de 40 000 euros convertida en stablecoin costaría 12 560 euros. Solo se dirige a los tokens de moneda electrónica según MiCA, es decir, las stablecoins respaldadas por una sola moneda y aprobadas en Europa. Esta definición dejaría fuera al USDT, que no tiene ninguna aprobación de MiCA.

Wallets no alojados y exit tax

Charles de Courson (LIOT) regresa con la declaración de wallets no alojados que superen los 100 000 euros poseídos al 31 de diciembre. La obligación es puramente declarativa. No crea ningún impuesto y sirve para informar a la administración fiscal sobre la existencia del wallet. Un olvido podría costar hasta 10 000 euros de multa. También hay dos versiones de un exit tax sobre la mesa. El principio consiste en gravar tus plusvalías latentes el día que salgas de Francia, incluso si no has vendido nada. La de Nicolas Sansu se dirige a los poseedores de más de 800 000 euros en criptomonedas, la otra es impulsada por el grupo socialista.

El texto del gobierno prevé finalmente una multa de 10 000 euros por solicitud. Está dirigida a las plataformas que se nieguen a transmitir sus documentos a la administración fiscal. Todo depende de la votación solemne sobre la parte de ingresos. Los debates deben concluir el lunes 2 de noviembre y la votación está programada para el martes 3 de noviembre por la tarde en la Asamblea. Sin embargo, un rechazo haría caer todo. Eso es lo que ocurrió el 23 de octubre con la parte de ingresos del presupuesto de la Seguridad Social, barrida por 115 votos contra 1.

Para Francia, los primeros intercambios del CARF están previstos para 2027 con las 45 otras jurisdicciones de la primera ola. Se centrarán en el año 2026, y tus operaciones de estos últimos diez meses ya figuran en el perímetro.